Бухгалтерский и налоговый учет затрат на производстве в коммерческих организациях


Статья для магистратуры

Написана нашим автором в 2018 году на заказ для публикации в журнале.
По качеству статьи вы можете сделать выводы о качестве работ, выполняемых автором.

Узнать стоимость вашей курсовой или дипломной работы по экономике, финансам, менеджменту и др. предметам вы можете, кликнув по кнопке вверху сайта слева “Заказать курсовую напрямую у автора”.
Стратегической задачей любого коммерческого предприятия, особенно в условиях мирового экономического кризиса, является эффективное управление расходами. На первый план выходят оптимизация расходов и уменьшение налоговых платежей, и при этом необходимо избежать налоговых рисков, для чего важно обладать знаниями и умениями в применении правил учета и формирования расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
В настоящее время в России вопросы учета затрат напрямую связаны с оптимизацией налогообложения коммерческих предприятий. Именно поэтому назрела необходимость сближения бухгалтерского и налогового учета.
Расшифровка термина «расходы» приведена в ПБУ 10/99 «Расходы организации» [1]. При этом иногда понятия «расходы», «затраты» и «издержки» принимают за синонимы. Однако, во избежание существенных ошибок, которые можно допустить при неверном истолковании указанных понятий, в первую очередь, при проведении анализа экономической деятельности предприятия, а также в планировании и управлении производственными процессами, необходимо разобраться в их различиях.
При общей системе налогообложения предприятие должно обеспечить качественный налоговый учет в целях определения налога на прибыль, так как снизить налог на прибыль позволяет только грамотный подход к определению расходов. Следует помнить, что из-за неправильного учета расходов мы можем получить искаженные данные налогового учета, а также становится возможным неверное их толкование. Также следует обратить внимание на неподтвержденные расходы, признанные в учете, т.к. это налоговое нарушение, которое легко выявляется выездной либо камеральной проверкой. Поэтому все затраты, принятые в расходы, должны быть экономически обоснованы и оформлены документально.
Разберем отличия в признании расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
Признание в налоговом учете расхода осуществляется при обязательном выполнении трех условий: затраты обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Для признания расхода в бухгалтерском учете также необходимо выполнение трех условий:
– расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных правовых актов, обычаями делового оборота;
– его сумма может быть определена;
– есть уверенность, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Это возможно в двух случаях: либо произошла передача актива, либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.
Если хотя бы одно из указанных условий не выполняется, то в бухгалтерском учете затраты признаются не расходом, а дебиторской задолженностью.
Все вышеперечисленное позволяет сделать выводы, что данные по расходам в бухгалтерском и в налоговом учете совпадают. Но, это не всегда так. Бывают случаи, когда данные двух рассматриваемых видов учета отличаются. Этих различий немало. Например:
– в бухгалтерском учете расход признан, но согласно ст. 270 НК РФ [2] данный расход входит в перечень расходов, не учитываемых для целей налогообложения;
– в бухгалтерском учете расходы не нормируются, а в налоговом часть расходов является нормируемой;
– момент признания расхода в бухгалтерском и налоговом учете может отличаться, хотя сумма расхода одинаковая.
Также важно обратить внимание еще на такой момент: НК РФ обязует налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы по методу начисления, делить расходы на прямые и косвенные. В этом случае за плательщиком налога на прибыль закреплено право самостоятельно составлять перечень прямых и косвенных расходов в зависимости от специфики производства и технологических процессов. Обязательным условием является лишь закрепление данного перечня в учетной политике предприятия. И главное требование – все расходы должны быть экономически оправданны.
В бухгалтерском учете расходы не делятся на прямые и косвенные. И это значит, что при оценке незавершенного производства и готовой продукции могут возникнуть расхождения между двумя рассматриваемыми видами учета.
Как мы видим, при ведении хозяйственной деятельности, предприятия сталкиваются с расхождениями между двумя рассматриваемыми видами учета, которые возникают по разным причинам. Очевидно только то, что активно предпринимаемых в последнее время мер по сближению бухгалтерского и налогового учета недостаточно. Чтобы устранить данные расхождения необходимо внести поправки, как в бухгалтерское, так и налоговое законодательство. Одной из таких поправок, по нашему мнению, должно стать внесение в бухгалтерский учет понятий прямых и косвенных расходов. Необходимо, чтобы было соответствие в определении прямых и косвенных расходов и обоих рассматриваемых видах учета. Возможно, это будут корректировки только в бухгалтерском законодательстве, без правок в налоговом, а возможно, что корректировки нужно будет сделать и в том и другом законодательстве. Важно лишь достичь соответствия в обоих видах учета.
Предложенные изменения позволят сблизить бухгалтерский и налоговый учет. В результате чего упроститься труд бухгалтеров, уменьшится число допускаемых ошибок, а, следовательно, и число налоговых штрафов. Кроме того это согласуется с проводимой в последнее время политикой, направленной на сближение рассматриваемых видов учета.

*****
Статья для магистратуры на тему “Бухгалтерский и налоговый учет затрат на производстве в коммерческих организациях” опубликована на сайте kursovaya.sokolbank.ru
*****

Список литературы

1. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 // Режим доступа: https://base.garant.ru/12115838/
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Режим доступа: https://fzrf.su/kodeks/nk-2/
3. Разница между налоговым и бухгалтерским учетом // Режим доступа: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/raznica_mezhdu_nalogovym_i_buhgalterskim_uchetom/
4. Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом // Режим доступа: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/rashozhdeniya_mezhdu_buhgalterskim_i_nalogovym_uchetom/

Просмотров: 1