Налогообложение подакцизных товаров и подакцизных видов деятельности. Налог на имущество физических лиц


СОДЕРЖАНИЕ

1 Акцизы. Налогообложение подакцизных товаров, производимых и реализуемых в РК, подакцизных видов деятельности. Ставки акцизов, налоговая база……………………………………………………………………..3
2 Налог на имущество физических лиц. Плательщики, объект обложения, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты……………………………..12
Задача 1……………………………………………………………………….…..18
Задача 2……………………………………………………………………………20
Список литературы………………………………………………………………22

1 Акцизы. Налогообложение подакцизных товаров, производимых и реализуемых в РК, подакцизных видов деятельности. Ставки акцизов, налоговая база

Акцизы, являясь разновидностью косвенных налогов, устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу и, следовательно, не связаны с доходами или имуществом налогоплательщика. Товары, на стоимость которых начисляется акциз, называются подакцизными товарами. К ним относятся произведенные на территории республики и ввезенные из других стран спиртосодержащие и табачные изделия, бензин, топливо, изделия из драгоценных металлов, электроэнергия и другие. Приобретая подакцизный товар, покупатель становится плательщиком акциза, потому, что продавец полученную сумму акциза обязан уплатить в бюджет.
В Казахстане действует специальная инструкция № 36 «О порядке исчисления и уплаты акцизов». Кроме того, приято постановление Правительства РК oт 28.01.2000 г. № 137 «О ставках акцизов на подакцизные товары, производимые в РК и ввозимые на таможенную территорию РК, реализуемые на территории РК, и игорный бизнес».

Ищите курсовые работы?
смотрите готовые курсовые работы здесь:
Банкротство как одна из категории рыночного хозяйствования
Анализ проблем безработицы в период кризиса
Долгосрочные финансовые вложения как основа развития предприятия

К подакцизным товарам относятся:
1) все виды спирта;
2) алкогольная продукция;
3) табачные изделия;
4) прочие изделия, содержащие табак;
5) икра осетровых и лососевых рыб;
6) ювелирные изделия из золота, платины или серебра;
7) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
8) легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов);
9) огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для нужд органов государственной власти);
10) сырая нефть, включая газовый конденсат.
Подакцизными видами деятельности являются:
1) игорный бизнес;
2) организация и проведение лотерей
Характеризуя акцизы, отметим, что их формирование и взимание государством производится в различных формах:
— по сырью — применяется в тех случаях, когда готовая продукция может быть только из одного сырья;
— по полуфабрикатам — используется в связи с развитием технологических процессов, когда готовая продукция может производиться из различного сырья, поэтому начинает облагаться не сырье, а полуфабрикат;
— по мощности оборудования — более прогрессивная форма взимания акциза, так как налог зависит от расчета мощности применяемого оборудования;
— по готовой продукции — налог устанавливается по каждому из разновидностей товаров отдельно (предметы роскоши, обувь, ткани и т.д.).
Плательщиками акциза по подакцизным товарам, производимым в РК являются юридические и физические лица, которые:
— производят подакцизные товары на территории РК;
— осуществляют оптовую и розничную торговлю бензином (за исключением Авиационного), дизельным топливом;
— занимаются реализацией нижеследующих товаров:
— конфискованных;
— бесхозных;
— перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государству;
— по которым акциз на территории РК ранее не был уплачен в соответствии с действующим законодательством;
— осуществляют игорный бизнес и организацию и проведение лотереи на территории РК.
Объекты обложения акцизами представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 —

Объекты обложения акцизами

№ По видам товаров (продукции) Объект обложения
1 По товарам отечественного производства Стоимость, определяемая по ценам, не включающим в акцизы, по которым производитель поставляет данный товар или физический обьем готовой продукции
2 По продукции, выработанной из давальческого сырья По ценам, не включающим в акцизы, по которым производитель поставляет данный товар или физический объем готовой продукции в момент ее передачи заказчику
3 По сырью, произведенному соб-ственным производством и под-лежащим обложению акцизом Стоимость данного сырья или его физический объем
4 По игорному бизнесу (кроме лотерей) Выручка от игорного бизнеса
5 При обменных операциях или пе-редаче производителем в качестве натуральной уплаты подарка, заложенных товаров в собственности залогодержателя Стоимость товара, определяемая по ценам товара собственного производства, не включающим в акцизы, или физический объем готовой продукции
6 По лотерее (независимо от типа или вида) Заявленная выручка от проведения лотерей
7 При производстве и реализации электроэнергии Весь объем выработанной электроэнергии, за исключением фактически использованного в технологическом процессе на выработку самой электроэнергии в отчетном периоде

Наряду с этим, объектами обложения акцизами являются:
— оптовая и розничная реализация бензина (за исключением авиационного и дизельного топлива);
— взнос в уставный капитал;
— отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая товаропроизводителем своим структурным подразделениям;
— использование товаропроизводителями произведенных и (или) разлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд;
— порча, утрата подакцизных товаров, марок акцизного сбора;
— игровой стол, игровой автомат с денежным выигрышем, касса тотализатора, касса букмекерских контор — в сфере игорного бизнеса (за исключением лотереи);
— выпуск в продажу лотерейных билетов организатором лотереи — по лотерее.
Следует отметить, что существуют специальные правила, согласно которым акциз уплачивается:
— в полном размере — при утрате и порче подакцизной продукции (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций природного характера);
— в размере заявленного ассортимента — при утрате и порче марок акцизного сбора, приобретенного для внутреннего производства (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций природного характера);
— в уменьшенном размере па сумму акциза по реализованной продукции:
а) при производстве из сырья (за исключением сырой нефти, включая газовый конденсат, и все виды спирта), по которому был уплачен акциз на территории РК исходя из объема сырья, фактически использованного на изготовление данной продукции в отчетном периоде;
б) подлежащей маркировке марками акцизного сбора на стоимость марок акцизного сбора (за исключением стоимости изготовления).
Ставки, сроки и нарушения по уплате акциза:
Исчисление суммы акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе. При изменении в налоговом периоде количества объектов обложения суммы акциза на введенный (выбывший) объект уплачивается в полном объеме.
Ставки и сроки уплаты акциза представлены и таблице 2.2.
По игорному бизнесу сумма акциза исчисляется путем применения ставки акциза, установленной на налоговый период, к количеству объектов обложения.
Для системы обложения индивидуальными акцизами характерны такие виды ставок:
а) единообразные — для товаров, сорта которых мало отличаются по качеству и уровню цен (сахар, соль и др.);
б) дифференцированные — для товаров, подразделяющихся на группы с существенными различиями по весу, крепости, качеству и другим признакам (пряжа, ткани, вина и т.д.);
в) среднесложные — для однородных товаров, сорта которых имеют разные цены (табак, кофе, чай и др.).
Порядок регулирования учета акцизов, регламентируемый нормативными документами и законами РК, нацелен на получение достоверной информации. При этом организация учета сумм акцизов необходима и для составления налоговой декларации. На основании надлежаще оформленных документов (счетов, счетов-фактур, накладных, приходно-кассовых ордеров, актов выполненных работ и т.д.) сумма акцизов должна выделяться в отдельную графу, а затем отражаться в регистрах бухгалтерского учета. Основанием для записи в журналы-ордера, ведомости, машинограммы и т.д. служат данные по заготовке материальных ценностей,

Таблица 2.2 —

Ставки и сроки уплаты акцизов

Объекты акциза Установленные ставки Сроки уплаты
1 Подакцизные товары
В процентах (адвалорные) к стоимости или в абсолютной сумме на единицу измерения твердые) в натуральном выражении Не позднее чем на 10-й день после дня совершения операции
А все виды алкогольной продукции В зависимости от объемного содержания в них безводного 100 % спирта
Не позднее чем на 10-й день после дня совершения операции
Б все виды спирта Дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования спирта Не позднее чем на 10-й день после дня совершения операции
В Спирт, реализуемый для производства алкогольной продукции Ставка ниже базовой, устанавливаемой на спирт, реализуемый лицом, не использующим эго для производства алкогольной продукции Не позднее чем на 10-й день после дня совершения операции
2 Прочие подакцизные товары В процентах к стоимости товара или в установленном размере к физическому объему в натуральном выражении — на 13-й день месяца по операциям, совершенным в течение первых 10 дней налогового периода;
— на 23-й день месяца по операциям, совершенным в течение вторых 10-дней налогового периода;
— на 3-й день месяца, следующего за отчетным, по операциям, совершенным за оставшиеся дни налогового периода
3 По продукции, выработанной из давальческого сырья В процентах к стоимости товара или в установленном размере к физическому объему натуральном выражении В день передачи продукции за-казчику или лицу, указанному заказчиком
4 По продукции, произведенной из сырья собственного производства
В установленном объеме к физическому объему в натуральном выражении В сроки, установленные уплаты акциза по готовым подакцизным товарам
5 По объектам игорного бизнеса (кроме лотерей)
Максимальный и минимальный пределы базовой ставки акциза из расчета на год Ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным
6 От проведения лотерей По установленному законодательством размере Уплачивается до или в день регистрации выпуска в продажу лотерейных билетов
7 При передаче сырой нефти, добытой на территории РК, на промышленную
переработку По установленному законодательством размере В день передачи

реализации продукции (работ и услуг) и других активов, которые имеют отношение к акцизам. Учет акцизов ведется в разрезе:
— по приобретенным подакцизным товарам;
— по реализованным подакцизным товарам.
В задачи бухгалтерской службы входит раздельная организация учета сумм акцизов как по оприходованным и оплаченным приобретенным материальным ценностям, так и по не оприходованным и не оплаченным.
Следовательно, сбор акцизов является одной из сфер деятельности, которой уделяется пристальное внимание со стороны государства, поскольку от этой работы во многом зависит доходная часть бюджета.

2 Налог на имущество физических лиц. Плательщики, объект обложения, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты

В ранее действовавшем законе «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» отсутствовало детальное деление данного вида налога с указанием отдельно его уплаты физическими лицами. В новом Налоговом кодексе отмечается, что его плательщиками считаются физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности. Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются неиспользуемые в предпринимательской деятельности сле-дующие объекты:
1) жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения и сооружения, помещения, находящиеся на территории РК;
2) объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории РК, с момента проживания (эксплуатации).
Налог на имущество физических лиц исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по следующим ставкам (таблица 2.1).
Таким образом, налог на имущество физических лиц, не используемое для получения дохода, определяется налоговым органом исходя из стоимости недвижимости и установленных ставок.
В случаях, если физическое лицо сдает свое помещение в аренду или внаем и использует для получения предпринимательского дохода, то ставка налога устанавливается в размере 1% независимо от стоимости.
Поскольку этот налог является местным, его уплачивают в бюджет местности, на территории которой находится недвижимость. Если дача физического лица находится за пределами города, то, соответственно, уплата налога должна производиться на данной территории, согласно извещению, полученному от территориального налогового комитета. При продаже, обмене или передаче лицом прав собственности сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения, должна быть внесена им в бюджет до или в момент государственной регистрации права собственности. Годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон (по согласованию) при государственной регистрации прав собственности на объект обложения.
Порядок начисления и уплаты налога физическими лицами представлен в таблице 2.2.
Немаловажным моментом является наличие льготы по уплате данного налога. Согласно новому налоговому законодательству не являются плательщиками налога на имущество:
1) военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы);
Необлагаемый минимум в пределах стоимости объектов обложения, равной одной тысяче месячных расчетных показателей, предусмотрен для таких категорий:
2) Героев Советского Союза, Героев Социалистического Труда, участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц, лиц, удостоенных звания «Халык Кахарманы», награжденных орденом Славы трех степеней и орденом «Отан»;
3) многодетных матерей, удостоенных звания «Мать-героиня», награжденных подвеской «Алтын алка»;
4) инвалидов 1 и 2 групп;
5) отдельно проживающих пенсионеров.
При передаче объектов обложения в пользование или аренду указанными лицами налог уплачивается и исчисляется согласно ст. 361 НК.
Другими словами, на указанные категории налогоплательщиков распространяется льготное право налога на имущество на тот объект, который они имеют право выбрать самостоятельно. Не исключено и то, что и в качестве такового может быть объект с наибольшей стоимостью.
Немаловажным моментом является наличие льготы по уплате данного налога. Согласно новому налоговому законодательству не являются плательщиками налога на имущество:

Таблица 2.1 — Ставки налога на имущество физических лиц
Размер ставки Порядок исчисления
До 1000000 тенге включительно 0,1 % от стоимости объекта обложения
Свыше 1000000 тенге по
2000000 тенге 1000 тенге + 0,15 % с суммы, превышающей 1000000 тенге
Свыше 2 000 000 тенге по 3 000 000 тенге 2500 тенге + 0,2 % с суммы, превышающей 2000000 тенге
Свыше 3000000 тенге по
4 000 000 тенге 4500 тенге + 0,3% с суммы, превышающей 3000000 тенге
Свыше 4000000 тенге по
5000000 тенге 7500 тенге + 0,4% с суммы , превышающей 4000 000 тенге
Свыше 5000000 тенге по
6000000 тенге 11500 тенге + 0,5% с суммы, превышающей 5000000 тенге
Свыше 6000000 тенге по
7000000 тенге 16500 тенге + 0,6% с суммы, превышающей 6000 000 тенге
Свыше 7000000 тенге по
8000000 тенге 22500 тенге + 0,7% с суммы, превышающей 7000000 тенге
Свыше 8000000 тенге по
9000000 тенге 29500 тенге + 0,8% с суммы, превышающей 8000000 тенге
Свыше 9000000 тенге по
10000000 тенге 37500 тенге + 0,9% с суммы, превышающей 9000000 тенге
Свыше 10000000 тенге 45500 тенге + 1% с суммы, превышающей 10000000 тенге

Таблица 22 — Правила уплаты налога на имущество физическими лицами
Объекты налогообложения Порядок исчисления
1 За объект, находящийся в общей долевой собственности физических лиц Пропорционально доле каждого в данном имуществе
2 По нескольким объектам, когда плательщиком налога является одно физическое лицо Исчисляется по каждому объекту налогообложения в отдельности
3 По вновь возведенным объектам налогообложения Налог рассчитывается в следующем за годом возведения объекта
4 При уничтожении, разрушении, сносе Перерасчет производится при наличии документов, подтверждающих данный факт
5 При возникновении права освобождения от уплаты налога Перерасчет производится с месяца, в котором возникло это право
6 При передаче прав собственности на объекты налогообложения Исчисляется за фактический период реализации прав собственности на имущество

1) военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы);
Необлагаемый минимум в пределах стоимости объектов обложения, равной одной тысяче месячных расчетных показателей, предусмотрен для таких категорий:
2) Героев Советского Союза, Героев Социалистического Труда, участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц, лиц, удостоенных звания «Халык Кахарманы», награжденных орденом Славы трех степеней и орденом «Отан»;
3) многодетных матерей, удостоенных звания «Мать-героиня», награжденных подвеской «Алтын алка»;
4) инвалидов 1 и 2 групп;
5) отдельно проживающих пенсионеров.
При передаче объектов обложения в пользование или аренду указанными лицами налог уплачивается и исчисляется согласно ст. 361 НК.
Другими словами, на указанные категории налогоплательщиков распространяется льготное право налога на имущество на тот объект, который они имеют право выбрать самостоятельно. Не исключено и то, что и в качестве такового может быть объект с наибольшей стоимостью.
При этом налоговые органы обязаны разослать извещения о подлежащей уплате в бюджет сумме налога не позднее установленного срока текущего года. Физические лица обязаны уплатить налог не позднее 1 октября текущего года. Несвоевременно уплаченные суммы налога взимаются с начислением пени в размере 1,5-кратной ставки рефинансирования за каждый день просрочки, включая день уплаты. Предположим, что ставка рефинансирования, установленная Нацбанком, равняется 16%. В этом случае размер взимаемой пени составит 0,6% (0,5х 16%): 365 дней). Если налог на имущество в сумме 3500 тенге уплачен вместо 1 октября 16 октября, то сумма пени будет равна 315 тенге или ((3500 тг. Х0,6%)х 15 дней).
Таким образом, характеризуя данный вид налога в целом, отметим, что он существенно влияет на пополнение государственного бюджета. В этой связи налоговые органы обязаны систематически проводить проверки правильности его удержания и уплаты, особенно у физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.
Здесь хотелось бы заметить о некоторых недостатках, связанных с этим видом налога. В частности,
— отсутствие в налоговом законодательстве различных санкции за нарушения в отношении данного вида налога;
— не отражение ответственности за несвоевременную уплату;
— неуказанно пределов налогообложения в зависимое™ от особенностей налога на имущество, переходящего в порядке наследования и дарения;
— непредставление особенностей пересчета в бухгалтерском учете стоимости имущества, выраженной в иностранной валюте, их правила и порядок расчета и отражения в отчетности;
— недостаточные аргументация и объективность оценки недвижимости и несовершенство методов и способов расчета;
— несоответствие международным стандартам, их регламентация и установление центральными органами;
— отсутствие правил взимания налогов на местном уровне;
— недостатки в расчетах стоимости пустующих и интенсивно застроенных зонах.
Вполне очевидно, что отдельные из перечисленных проблем непосредственно связаны с необходимостью подготовки и переподготовки высококвалифицированных специалистов-оценщиков.
Следовательно, уже сегодня можно утверждать, что данный вид налога требует корректировки и дополнений.

Если вы думаете скопировать часть этой работы в свою, то имейте ввиду, что этим вы только снизите уникальность своей работы! Если вы хотите получить уникальную курсовую работу, то вам нужно либо написать её своими словами, либо заказать её написание опытному автору:
УЗНАТЬ СТОИМОСТЬ ИЛИ ЗАКАЗАТЬ »